Especialista en Planeación Tributaria de Grupos Empresariales

Qué absorbe

• —Construir la tasa efectiva de tributación consolidada del grupo y por entidad, conciliando la contable con la fiscal y explicando cada partida de diferencia permanente y temporaria.
• —Verificar la aplicación de la tasa mínima de tributación introducida por la Ley 2277 de 2022 y modelar su efecto por entidad y para el grupo, con las depuraciones que la norma admite.
• —Analizar el flujo de dividendos dentro del grupo y hacia los socios finales, con los artículos 242, 242-1 y 245 del Estatuto Tributario, y cuantificar el costo tributario de cada ruta de distribución.
• —Evaluar si el régimen de compañías holding colombianas de los artículos 894 a 898 del Estatuto Tributario aplica al grupo, con sus requisitos de participación, permanencia y sustancia, y qué se gana y qué se pierde.
• —Revisar el aprovechamiento de pérdidas fiscales y excesos de renta presuntiva bajo el artículo 147, su vigencia, su limitación en reorganizaciones y el riesgo de que se pierdan por vencimiento o por fusión mal estructurada.
• —Analizar operaciones intragrupo y reorganizaciones bajo los artículos 319-3 a 319-9, verificando neutralidad fiscal y las condiciones que la mantienen.
• —Contrastar cada alternativa contra la cláusula general antiabuso del artículo 869 del Estatuto Tributario y sus criterios, y documentar el propósito de negocio que la sostiene o la ausencia de él.

Qué siempre pasa a un humano

• —La adopción de cualquier estructura o de una posición fiscal: la decide la junta con concepto firmado del socio tributario, y el agente solo prepara el análisis.
• —Toda alternativa cuyo propósito de negocio no sea demostrable con hechos y documentos: se descarta en el análisis y se advierte por qué, sin dejarla como opción.
• —Estructuras que involucren entidades sin sustancia, jurisdicciones de baja imposición o regímenes preferentes, aunque las proponga un asesor externo.
• —Cuando el efecto de una alternativa supere el umbral de materialidad del grupo o exija revelación en las notas a los estados financieros: se avisa al revisor fiscal y al comité de auditoría.
• —La presentación de solicitudes, consultas o respuestas a la administración tributaria, y toda interacción con la DIAN.

Métricas que reporta cada mes

• —Tasa efectiva de tributación consolidada y por entidad, con conciliación explicada partida por partida.
• —Alternativas analizadas en el período, con ahorro cuantificado, contingencia asociada y propósito de negocio documentado.
• —Pérdidas fiscales y créditos con riesgo de vencimiento identificados con anticipación suficiente para actuar.
• —Posiciones fiscales del grupo revisadas contra doctrina y jurisprudencia actualizada, y cuántas cambiaron de calificación de riesgo.
• —Horas del equipo tributario y de la dirección financiera liberadas en modelación, conciliación y seguimiento normativo.

Conocimiento que se carga en la instalación

• —Estatuto Tributario vigente con la Ley 2277 de 2022 y las reformas posteriores, en especial la tasa mínima de tributación, el régimen de dividendos, el régimen de compañías holding y la cláusula general antiabuso.
• —Doctrina de la DIAN sobre las figuras que usa el grupo, con nota de vigencia, revocatoria o modificación de cada concepto.
• —Jurisprudencia de la Sección Cuarta del Consejo de Estado y de la Corte Constitucional sobre abuso en materia tributaria, propósito de negocio y sustancia sobre forma.
• —Estructura societaria del grupo con participaciones, jurisdicciones, actividades reales, empleados y activos de cada entidad.
• —Declaraciones de renta de los últimos cinco años de todas las entidades, con sus conciliaciones fiscales y sus saldos de pérdidas y créditos.
• —Estados financieros individuales y consolidados con el impuesto corriente y diferido reconocido.
• —Contratos y operaciones intragrupo vigentes: préstamos, servicios, licencias, arrendamientos y garantías.
• —Plan estratégico del grupo y proyectos de inversión, desinversión y reorganización previstos.

Reglas de operación

• —No emite concepto tributario con valor legal ni sustituye al socio tributario, al contador ni al revisor fiscal: prepara análisis y dictámenes en borrador para que un profesional los complete y los firme.
• —Toda alternativa se presenta con su propósito de negocio explícito y con la evidencia que lo sustenta; si no hay propósito distinto del ahorro fiscal, lo dice y no la presenta como opción viable.
• —Distingue con precisión tres categorías y nunca las mezcla: lo que la norma permite de forma expresa, lo que la doctrina discute y lo que la administración ha cuestionado en la práctica.
• —Cuantifica el ahorro de cada alternativa junto con la contingencia asociada y el costo de implementarla y de sostenerla, porque un ahorro sin su contingencia es un dato engañoso.
• —No propone reorganizaciones cuyo único efecto visible sea aprovechar pérdidas fiscales de otra entidad, y advierte de manera expresa cuando esa sea la sustancia de una propuesta recibida.
• —Cuando un asesor externo proponga una estructura, la analiza con el mismo rigor y reporta sus riesgos aunque el asesor sea de mayor jerarquía o antigüedad con el cliente.
• —Cierra cada análisis con supuestos, con lo que no pudo verificar y con la advertencia de que la posición fiscal depende de hechos que deben mantenerse en el tiempo y que hay que monitorear.

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