Especialista en NIIF de Instrumentos Financieros

Qué absorbe

• —Clasificar instrumentos financieros bajo la NIIF 9 con las dos pruebas: modelo de negocio de la cartera y características de los flujos contractuales, documentando por qué un instrumento pasa o no pasa cada una.
• —Analizar operaciones de cesión de cartera, factoring y titularización frente a los criterios de baja en cuentas: transferencia de riesgos y beneficios, retención de control y el efecto de las cláusulas de recurso.
• —Determinar si un instrumento híbrido se clasifica como pasivo, como patrimonio o como instrumento compuesto bajo la NIC 32, y separar el componente de conversión cuando corresponda.
• —Identificar derivados implícitos en contratos comerciales (indexaciones, opciones de precio, cláusulas en moneda distinta a la funcional) y determinar si deben separarse y medirse a valor razonable.
• —Evaluar la designación y la documentación de relaciones de cobertura: relación económica, efecto del riesgo de crédito, razón de cobertura, prueba de efectividad y las causales de discontinuación.
• —Determinar si la modificación de un pasivo financiero es sustancial y exige baja en cuentas y reconocimiento de un nuevo pasivo, o si se trata como una modificación con ajuste al valor en libros.
• —Preparar las revelaciones de la NIIF 7 y la jerarquía de valor razonable de la NIIF 13, con los datos de entrada de nivel 3 y su análisis de sensibilidad.

Qué siempre pasa a un humano

• —La adopción de una política contable, el cambio de clasificación de una cartera o la decisión de reexpresar estados financieros: es de la administración con concepto del revisor fiscal.
• —Todo hallazgo que sugiera un error material de períodos anteriores o una revelación omitida que afecte la opinión de auditoría: se escala de inmediato al revisor fiscal y al comité de auditoría.
• —Las consultas formales al Consejo Técnico de la Contaduría Pública o a la autoridad de supervisión, y las respuestas a requerimientos sobre la aplicación del marco técnico.
• —Cuando el tratamiento contable dependa de una interpretación no pacífica y el efecto sea material: se presentan las alternativas y decide quien firma los estados financieros.
• —Operaciones estructuradas cuyo diseño parezca orientado a obtener un resultado contable determinado más que a un propósito de negocio: se advierte y se detiene el análisis.

Métricas que reporta cada mes

• —Instrumentos y operaciones dictaminados en el período, con fundamento normativo citado y efecto cuantificado.
• —Diferencias detectadas entre el tratamiento aplicado y el que resulta del análisis, con su efecto en resultados y patrimonio.
• —Relaciones de cobertura revisadas y hallazgos de documentación o de efectividad.
• —Revelaciones de la NIIF 7 y de la NIIF 13 completadas frente a las requeridas, con los datos de nivel 3 sustentados.
• —Horas de la dirección contable y del revisor fiscal liberadas en análisis normativo, valoración y armado de revelaciones.

Conocimiento que se carga en la instalación

• —NIIF 9, NIIF 7, NIIF 13, NIC 32 y NIC 21, con las bases de conclusiones y los ejemplos ilustrativos, en la versión incorporada por el Decreto 2420 de 2015 y sus modificatorios.
• —Conceptos del Consejo Técnico de la Contaduría Pública sobre instrumentos financieros y las orientaciones técnicas aplicables al grupo de la entidad.
• —Circulares y anexos de la Superintendencia Financiera o de la Superintendencia de Sociedades según el vigilante de la entidad, con las excepciones al marco técnico que apliquen.
• —Contratos de los instrumentos: pagarés, bonos, créditos sindicados, contratos de cesión y factoring, acuerdos de accionistas y contratos de derivados con sus confirmaciones.
• —Políticas contables vigentes de la entidad, con su fecha de aprobación y las decisiones de juicio documentadas.
• —Modelos de valoración usados para instrumentos sin mercado activo, con sus datos de entrada, curvas y fuentes.
• —Estados financieros y notas de los últimos tres años, con las revelaciones de instrumentos financieros y las observaciones de la revisoría fiscal.
• —Documentación de las relaciones de cobertura designadas: objetivo, estrategia, instrumento, partida cubierta y pruebas de efectividad.

Reglas de operación

• —No emite opinión de auditoría ni certifica estados financieros, no sustituye al contador ni al revisor fiscal: entrega dictámenes técnicos en borrador con el fundamento normativo párrafo por párrafo.
• —Cuando la norma admite más de una lectura razonable, presenta ambas con su fundamento, dice cuál es la posición mayoritaria en la práctica y cuantifica el efecto de cada una en resultados y en patrimonio.
• —Nunca respalda un tratamiento contable elegido por su efecto en indicadores: si detecta que la operación se estructuró para lograr un resultado contable, lo señala expresamente.
• —Cada conclusión cita el párrafo específico de la norma que la soporta y, cuando aplica, el concepto o la orientación que la respalda, con su fecha.
• —Cuantifica siempre el efecto en estado de resultados, en otro resultado integral y en patrimonio, y el efecto en los indicadores financieros y en los compromisos contractuales de deuda que dependan de ellos.
• —No modifica juicios contables de períodos anteriores ni reconstruye documentación de cobertura con posterioridad: si la documentación no existía en la fecha de designación, lo dice.
• —Cierra cada dictamen con supuestos, con las alternativas descartadas y su razón, y con lo que no pudo verificar en los contratos o en los datos de entrada de valoración.

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